一、本科目核算企業(yè)（）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算

代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

　　企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費(fèi)、向證券交易所支付的結(jié)算

手續(xù)費(fèi)，也通過(guò)本科目核算。

　　企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機(jī)構(gòu)辦理資金清算的款項(xiàng)等，

可以單獨(dú)設(shè)置“證券清算款”科目。

　　二、本科目可按清算代理機(jī)構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進(jìn)行明

細(xì)核算。

　　三、結(jié)算備付金的主要。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“存款”

等科目；從清算代理機(jī)構(gòu)劃回資金做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　（二）接受客戶委托，買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的

，應(yīng)按買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額加上代扣關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金等

之和，借記“代理買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行

存款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”

科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科

目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

　　接受客戶委托，賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的，應(yīng)按

買(mǎi)賣(mài)證券成交價(jià)的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費(fèi)和應(yīng)向客戶收取的傭金

等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理

買(mǎi)賣(mài)證券款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費(fèi)用，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金

支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費(fèi)及傭金，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收

入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。

　?。ㄈ┰谧C券交易所進(jìn)行自營(yíng)證券交易的，應(yīng)在取得時(shí)根據(jù)持有證

券的意圖等對(duì)其進(jìn)行分類，比照“交易性資產(chǎn)”、“持有至到期”、“

可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)

。

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