仁和會計是武漢仁和會計工商咨詢服務有限公司旗下的專業(yè)會計培訓機構，成立于2002年2月。近十年的教學經(jīng)驗“誠信辦學，嚴謹治校”得到了廣員的一致贊譽與肯定，連續(xù)二年被多家權威媒體評為“武漢*會計培訓機”和“武漢*影響力會計培訓機構”。

     現(xiàn)金流量表是2013年會計考試中十分令人頭疼的內容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯誤。下面仁和小編整理出來的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。口訣的具體內容如何理解，仁和小編會在口訣后邊進行詳細的闡述。
     
     看到收入找應收，未收稅金分開走。

     看到成本找應付，存貨變動莫疏忽。

     有關費用先全調，差異留在后面找。

     財務費用有例外，注意分出類別來。

     所得稅你直接轉，營業(yè)外找固資產。

     壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

     為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

     【仁和名師解釋】

     第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應收項目(應收賬款，應收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應交稅金，另外，有關貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產生的貼現(xiàn)息(已計入財務費用)作反調。例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

     第②句“看到成本找應付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整。

     第③句“有關費用先全調，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調整“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。而后面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費(營業(yè)費用無任何調整)

     第④句“財務費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

     第⑤句“所得稅直接結轉，營業(yè)外找固資產”所得稅直接結轉，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。

     第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。

     第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。