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出納崗位工作流程（四）
四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
1、 購進(jìn)
審核付款——→督促報(bào)賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款/預(yù)付賬款 ——→傳主管崗核
注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理辦法》。
?。?）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)*辦理報(bào)賬手續(xù)。
（3）購進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。
?。?）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用*。
（5）固定資產(chǎn)在各車間、*之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。
2、提取折舊
根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動的累計(jì)折舊——→編制折舊計(jì)算表——→編制記賬憑證
借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用——累計(jì)折舊
貸：累計(jì)折舊——相關(guān)明細(xì)科目 ——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各*、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。
?。?）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分*、分類別匯總提取。
?。?）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。
（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。
3、固定資產(chǎn)清理
?。?）盤點(diǎn)
年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)——→整理固定資產(chǎn)明細(xì)表——→出具盤點(diǎn)報(bào)告
注：（1）針對盤點(diǎn)過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報(bào)，督促相關(guān)*進(jìn)行處置。
?、俦P盈 借：固定資產(chǎn) ②盤虧 借：營業(yè)外支出
貸：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊
營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)
?。?）清理報(bào)廢
定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進(jìn)行核查——→督促處置已報(bào)廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實(shí)報(bào)廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告——→編制記賬憑證
?、僮N固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊（已提折舊）
貸：固定資產(chǎn)（原值）
?、谑盏角謇硎杖?nbsp; 借：現(xiàn)金/銀行存款
貸：固定資產(chǎn)清理
?、壑С銮謇碣M(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理
貸：現(xiàn)金/銀行存款
?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）
貸：營業(yè)外收入
或 借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） ——→傳主管崗復(fù)核
（二）在建工程
1、GMP*日常費(fèi)用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核*費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證
借：更改工程——GMP-相關(guān)明細(xì)
貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。
?。?）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。
?。?）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。
（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
?。?）費(fèi)用審核依據(jù)《2001年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等，其要點(diǎn)有：計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)*負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批；計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。
（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
?。?）報(bào)銷人有前期欠款時，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。
2、在建工程核算
（1）工程立項(xiàng)
凡工程項(xiàng)目確定——→向相關(guān)*索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細(xì)科目
?。?）工程招標(biāo)
閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件
①收到投標(biāo)保證金時：
借：現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
?、?nbsp;退還時：
借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）
貸：現(xiàn)金
?。?）支付工程款
?、賹徍嗽露荣Y金計(jì)劃
每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況——→ 審核GMP等*報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度計(jì)劃——→匯總資金計(jì)劃——→報(bào)財(cái)務(wù)部長審批
?、诳铐?xiàng)付出及報(bào)賬
?、 ⒏鶕?jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核"付款審批單"審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款
ⅱ、簽收出納崗傳來的"付款審批單"及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借：基建工程——工程名稱-建筑工程-客戶單位
-安裝工程-客戶單位
-在安裝設(shè)備-設(shè)備
-待攤基建費(fèi)用支出-其他（一次性費(fèi)用）
-客戶單位（與客戶簽有合同）
更改工程——工程名稱-技術(shù)改造-客戶單位
-裝飾裝修-客戶單位
-待攤基建費(fèi)用支出-其他（一次性費(fèi)用）
-客戶單位（與客戶簽有合同）
大修理工程——工程名稱-客戶單位
-待攤改造費(fèi)用支出-其他（一次性費(fèi)用）
-客戶單位（與客戶簽有合同）
工程物資——工程名稱-客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）
貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核
ⅲ、收到工程項(xiàng)目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證
借：基建工程——在安裝設(shè)備-設(shè)備
貸：工程物資——工程名稱-客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核
注：（1）付出款項(xiàng)時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。
?。?）付款款項(xiàng)為計(jì)劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
?。?）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。
（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。
（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
清查完工工程的各項(xiàng)支出——→組織完工工程審計(jì)——→編制工程明細(xì)表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出——→向相關(guān)*提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證
借：固定資產(chǎn)
貸：基建工程/更改工程/大修理工程 ——→傳主管崗復(fù)核
（四）管理性工作
1、每月5日根據(jù)GMP*費(fèi)用計(jì)劃額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請注意超支或有超支跡象。
2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。
3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。
4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。
5、加強(qiáng)對預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報(bào)賬，及時清理工程支出掛賬。
6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。
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1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。
2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的*形象。
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