會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說(shuō)的是酒店住宿業(yè)2021年免征增值稅 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎？，好消息！2021年小規(guī)模納稅人免征增值稅新政策（原文+解讀），小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的免征額以內(nèi)可以開(kāi)具發(fā)票嗎，招待客戶的住宿費(fèi)，酒店給開(kāi)了增值稅的專票，進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？，請(qǐng)問(wèn),五一之后酒店的住宿費(fèi)都是增值稅了,我們?nèi)〉煤罂梢缘挚?對(duì)嗎???。

1.今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎？

疑問(wèn)今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎？答復(fù)不是的。餐飲業(yè)免征增值稅，不僅僅針對(duì)一般納稅人餐飲酒店，也針對(duì)小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)。案例一某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2021年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開(kāi)展外賣業(yè)務(wù)，來(lái)彌補(bǔ)因疫情帶來(lái)的成本壓力。2月份外賣營(yíng)業(yè)額212萬(wàn)元，假設(shè)按照毛利率50%預(yù)算，2月份原材料農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)成本100萬(wàn)元。新政前（假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品均按照抵扣率9%）：銷項(xiàng)稅額=212萬(wàn)元/1.06*6%=12萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元*9%=9萬(wàn)元應(yīng)交增值稅額=12萬(wàn)元-9萬(wàn)元=3萬(wàn)元新政后：應(yīng)交增值稅額=0萬(wàn)元節(jié)省增值稅=3萬(wàn)元案例二某酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2021年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開(kāi)展外賣業(yè)務(wù)，來(lái)彌補(bǔ)因疫情帶來(lái)的成本壓力。2月份外賣營(yíng)業(yè)額206萬(wàn)元。新政前：應(yīng)交增值稅額=206萬(wàn)元/1.03*3%=6萬(wàn)元新政后：應(yīng)交增值稅額=0萬(wàn)元節(jié)省增值稅=6萬(wàn)元參考一《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）第五條規(guī)定：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。六、本公告自2021年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。參考二《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》（財(cái)稅[2016]140 號(hào)）第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。參考三按照（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)附件1）《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。（1）餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。乘坐公共交通時(shí)建議隔開(kāi)距離，不要緊密貼合或在公共交通中聊天?；丶液笥浀孟词植⑶腋鼡Q穿著衣物，換下來(lái)的衣服在通風(fēng)處懸掛。參考四《稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告 2021 年第 31 號(hào) ）第十二條規(guī)定，納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。自 2021 年 10 月 1 日起施行。來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、稅來(lái)稅往（點(diǎn)擊文字即可查閱）天津稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)外公開(kāi)電話查詢指引天津市稅務(wù)局關(guān)于2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題的須知新型冠狀病毒肺炎這些稅收政策都會(huì)有（2月份申報(bào)期延長(zhǎng)）稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于2021年2月申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后稅控開(kāi)票軟件使用有關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明不見(jiàn)面，也能辦！“非接觸式”辦稅指南來(lái)了~社保受疫情影響可在疫情解除后三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦/個(gè)稅先按免稅申報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表修訂：2021年優(yōu)惠變化點(diǎn)即是填報(bào)要點(diǎn)事關(guān)個(gè)人信用！征信報(bào)告2.0上線，水電費(fèi)信息將納入？離婚購(gòu)房仍限貸？跟“稅務(wù)稽查”打交道，這些權(quán)益，會(huì)計(jì)別忘了速收藏！2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表參考格式歡迎大家關(guān)注正潔財(cái)稅社區(qū)，這里有您想要知道的財(cái)稅問(wèn)題，如果您身邊也有需要的朋友，不妨分享給他（她），我們一起來(lái)探討與學(xué)習(xí)。稅務(wù)籌劃及顧問(wèn)、專項(xiàng)審計(jì)、全稅種涉稅鑒證、內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)梳理、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)清查及經(jīng)濟(jì)鑒證等業(yè)務(wù)。

2.好消息！2021年小規(guī)模納稅人免征增值稅新政策（原文+解讀）

稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)為貫徹落實(shí)兩會(huì)精神和中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷售額。三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。四、《人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。六、小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開(kāi)具發(fā)票。八、本公告自2021年4月1日起施行?！抖悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2021年第4號(hào)）同時(shí)廢止。特此公告。稅務(wù)總局2021年3月31日為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“公告”），就若干征管問(wèn)題進(jìn)行了明確，我們把握小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)關(guān)注幾下幾點(diǎn)：Q1:小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)月銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化?答：沒(méi)有變化。納稅人確定銷售額有兩個(gè)要點(diǎn)：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，公告明確小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同)，但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。Q2:小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)嗎?答：納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。Q3:自然人出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取的多個(gè)月份的租金，如何適用政策?答：《人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅。Q4:小規(guī)模納稅人需要異地預(yù)繳增值稅的，若月銷售額不超過(guò)15萬(wàn)元，是否還需要預(yù)繳稅款?答：不需要?，F(xiàn)行增值稅實(shí)施了若干預(yù)繳稅款的征管措施，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等等。小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)由月銷售額10萬(wàn)元提高至15萬(wàn)元以后，公告明確按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。Q5:小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策?答：小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)體工商戶，還包括其他個(gè)人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。舉例來(lái)說(shuō)，如果納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額為40萬(wàn)元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額超過(guò)月銷售額15萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額未超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。第二，小規(guī)模納稅人中其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)依法納稅。Q6:小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)提高以后，開(kāi)票系統(tǒng)及開(kāi)票要求是否有變化？答：為了便利納稅人開(kāi)具使用增值稅發(fā)票，有效降低納稅人負(fù)擔(dān)，已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，可以自愿繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控專用設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)UKey開(kāi)具發(fā)票。需要說(shuō)明的是，按照《稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第33號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。來(lái)源：稅務(wù)總局辦公廳

3.小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的免征額以內(nèi)可以開(kāi)具發(fā)票嗎

可以開(kāi)具發(fā)票。如果核定有不開(kāi)票率的，開(kāi)票金額不超過(guò)限額；如果未核定不開(kāi)票率，不超過(guò)2萬(wàn)（2014年10月至2015年12月期間不超過(guò)3萬(wàn)）。

4.招待客戶的住宿費(fèi)，酒店給開(kāi)了增值稅的專票，進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣？

不可以抵扣。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條將招待費(fèi)支出歸屬于個(gè)人消費(fèi)?！　≌咭罁?jù)： 　　《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》　　第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：　?。ㄒ唬┯糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)?！　〖{稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！　。ǘ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)?！　。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。　?。ㄋ模┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！　。ㄎ澹┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)?！　〖{稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。　?。┵?gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

5.請(qǐng)問(wèn),五一之后酒店的住宿費(fèi)都是增值稅了,我們?nèi)〉煤罂梢缘挚?對(duì)嗎?

親愛(ài)的學(xué)員,您好:根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條的規(guī)定,增值稅一般納稅人發(fā)生的住宿費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣應(yīng)當(dāng)區(qū)分情況,對(duì)下列七種情況不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:一是交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,比如接待客戶發(fā)生的住宿費(fèi);二是員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)屬于福利費(fèi)用范疇,其負(fù)擔(dān)的增值稅不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;三是個(gè)人發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi),即便發(fā)票抬頭為本單位也不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;四是因公出差發(fā)生的住宿費(fèi)抬頭必須是本單位的全稱,以個(gè)人名義開(kāi)具或單位名稱不全的均不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣;五是選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,比如建筑施工企業(yè)提供建筑勞務(wù)為"老項(xiàng)目",并且選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,其發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　×怯糜诿庹髟鲋刀愴?xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)不能進(jìn)項(xiàng)抵扣;七是結(jié)算的屬于"營(yíng)改增"之前發(fā)生的住宿費(fèi),即便是取得了增值稅專用發(fā)票,也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

通過(guò)小編辛苦整理的相關(guān)知識(shí)：酒店住宿業(yè)2021年免征增值稅，相信對(duì)您有所幫助。