會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類(lèi)，今天要說(shuō)的是建筑業(yè)異地預(yù)繳個(gè)稅 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下建筑服務(wù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)增值稅預(yù)繳，異地建筑業(yè)征收1%的個(gè)人所得稅以后，項(xiàng)目部員工還需要繳納個(gè)人所得稅嗎？，異地建筑施工，不用預(yù)繳增值稅的五種情形不知道就虧大了！，我的會(huì)計(jì)筆記之建筑業(yè)稅務(wù)（一），每日問(wèn)答：異地提供建筑服務(wù)如何預(yù)繳稅款？??。

1.建筑服務(wù)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)增值稅預(yù)繳

我畢業(yè)后就在建筑、房地產(chǎn)公司從事財(cái)務(wù)工作，目前工作的公司是航天科工集團(tuán)在廣州的子公司（文下以A公司代替），主營(yíng)業(yè)務(wù)是建筑服務(wù)，建筑一級(jí)資質(zhì)。寫(xiě)文章主要目的是為大多數(shù)的財(cái)務(wù)工作人員解決實(shí)務(wù)上的困難。這次我直接談?wù)劗惖亟ㄖ髽I(yè)增值稅預(yù)繳。后面我會(huì)一一將其他的稅務(wù)籌劃、資金管理、成本核算等等分享給大家。一、建筑服務(wù)企業(yè)增值稅預(yù)繳的情形 A公司在各地都有業(yè)務(wù)，因此需要異地預(yù)繳的情形特別多，而且新老項(xiàng)目都很多，簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般納稅都有。那么增值稅預(yù)繳稅款的情形有兩種，第一種是跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)的，項(xiàng)目部需要在工程所在地預(yù)繳增值稅；第二種是建筑服務(wù)提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款的時(shí)候，以取得預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅。 《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局公告 2016年第17號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自應(yīng)收預(yù)繳之月起6個(gè)月沒(méi)有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《人民共和國(guó)稅收增收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 條文看起來(lái)有點(diǎn)生硬舉例說(shuō)我所在的A公司在廣州，工程項(xiàng)目是在青海省西寧市，我們收到青海西寧項(xiàng)目的業(yè)主方支付的工程款，那么就需要在青海西寧的稅務(wù)局預(yù)繳稅款，次月在公司所在的廣州納稅申報(bào)的時(shí)候再進(jìn)行申報(bào)。那么如果A公司沒(méi)有預(yù)繳稅款，會(huì)怎么樣呢？A納稅申報(bào)繳稅的時(shí)候填納稅申報(bào)表預(yù)繳稅款就是0，申報(bào)繳稅就是全額繳稅，另外項(xiàng)目所在地青海西寧稅務(wù)局會(huì)要求A公司補(bǔ)繳應(yīng)預(yù)繳的稅金并且繳納滯納金，這樣就重復(fù)繳稅了，該預(yù)交的時(shí)候財(cái)務(wù)人員還是得按規(guī)定去預(yù)繳。 注意了7月11日，財(cái)政部稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)財(cái)稅【2021】58號(hào)文，其中，對(duì)建筑業(yè)預(yù)收款的增值稅問(wèn)題，打了一個(gè)補(bǔ)?。阂灶A(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，預(yù)收款時(shí)不再產(chǎn)生納稅義務(wù)，但是要預(yù)征。收到預(yù)收款不需要開(kāi)具發(fā)票，但是如果開(kāi)票了那就要正常納稅了。二、預(yù)繳稅款的計(jì)算 既然要預(yù)繳稅款，繳納稅款怎么計(jì)算呢。根據(jù)36號(hào)文第四條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（ 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%；（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（ 全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。 納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。第六條規(guī)定，納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。（三）稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 例題1：A公司在青海西寧是2015年開(kāi)始施工的，屬于老項(xiàng)目選用簡(jiǎn)易計(jì)稅，在2021年5月10日收到業(yè)主方給的進(jìn)度款10000萬(wàn)，取得可抵扣分包的憑證是2000萬(wàn)，那么預(yù)繳增值稅=(10000-2000) ÷(1+3%)×3%=233.01萬(wàn)元，同時(shí)繳納城建稅、教育附加及地方教育附加合計(jì)=233.01×(7%+3%+2%)=27.96萬(wàn)元。另外大家現(xiàn)場(chǎng)繳稅的時(shí)候是不是發(fā)現(xiàn)還按0.2%預(yù)征了企業(yè)所得稅，國(guó)稅函[2010]156號(hào)《稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》第三條規(guī)定建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。除此之外各地區(qū)可能還會(huì)同時(shí)預(yù)征印花稅、防洪費(fèi)、個(gè)人所得稅等稅費(fèi)。 例題2：一般納稅怎么計(jì)算呢，假設(shè)青海西寧項(xiàng)目是2021年開(kāi)工的屬于新項(xiàng)目，2021年9月收到項(xiàng)目進(jìn)度款10000萬(wàn)，取得可抵扣分包憑證2000萬(wàn)，那么就適用一般計(jì)算，預(yù)繳的增值稅=(10000-2000) ÷(1+9%)×2%=146.79萬(wàn)，城建稅、教育附加及地方教育附加稅=146.79×(7%+3%+2%)=17.61萬(wàn)元三、預(yù)繳增值稅步驟及所需資料預(yù)繳稅款的步驟：（一）《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào) 預(yù)繳稅款前需要在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》（附件1）填報(bào)。具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（辦稅服務(wù)廳）填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（未換照的出示稅務(wù)登記證副本），或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件（以下統(tǒng)稱(chēng)“稅務(wù)登記證件”）；已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。無(wú)論是現(xiàn)場(chǎng)辦理還是電子稅務(wù)局辦理填報(bào)完成后，立馬就可以取得，這個(gè)報(bào)告表就是當(dāng)年的外管證。同時(shí)得注意報(bào)告表上的有效期限，如果下次再去預(yù)繳的時(shí)候還在期限內(nèi)就可以直接預(yù)繳稅款，要是過(guò)期了就得續(xù)期。（二）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn) 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營(yíng)地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。當(dāng)然我們沒(méi)有必要專(zhuān)門(mén)去跑一趟項(xiàng)目所在的稅務(wù)局專(zhuān)門(mén)做報(bào)驗(yàn)，可以在去預(yù)繳稅款的時(shí)候先直接報(bào)驗(yàn)再預(yù)繳稅款。（三）跨區(qū)域建筑服務(wù)預(yù)繳稅款 國(guó)稅總局2016第17號(hào)公告第七條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：1、《增值稅預(yù)繳稅款表》（附件2）;2、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;3、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;4、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。 預(yù)繳稅款表和以上的復(fù)印件都全部要蓋公司公章，一般情況下與客戶(hù)和分包商簽訂的合同原件和復(fù)印件都可以帶去稅務(wù)機(jī)關(guān)，分包發(fā)票原件可是有點(diǎn)難，因?yàn)槎佳b憑證了，如果憑證裝訂不是按項(xiàng)目裝的是整個(gè)公司裝訂一起，可能要帶好幾箱記賬憑證過(guò)去。一般情況下事先和稅務(wù)局溝通，分包發(fā)票可以不用帶原件。目前碰到的就是湖北某地稅務(wù)局要我?guī)纤械脑瑢?xiě)說(shuō)明、寫(xiě)保證、拍視頻、只帶抵扣聯(lián)等等方法都不行，只好拖了幾箱憑證一起去預(yù)繳稅款。 繳納稅款的時(shí)候可以用公司的賬戶(hù)把稅款支付至營(yíng)業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的納稅賬戶(hù)，這樣需提前做好付款支付，而且納稅金額必須是準(zhǔn)確的，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)退回錯(cuò)誤的金額，需要企業(yè)重新支付稅款。如果金額不多的話辦稅人員可以直接現(xiàn)場(chǎng)刷銀行卡，拿到完稅憑證之后再回公司報(bào)銷(xiāo)。（四）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋 納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》（附件2）?！　〗?jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》后辦結(jié)的，經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將相關(guān)信息反饋給機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人不需要另行向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋。四、跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款會(huì)計(jì)核算例題1簡(jiǎn)易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下（為了計(jì)算簡(jiǎn)便保留至萬(wàn)位）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 233.01萬(wàn)元【(10000-2000)/(1+3%)*3%】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi) 16.31萬(wàn)元【233.01*7%】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 6.99萬(wàn)元【233.01*3%】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 4.66萬(wàn)元【233.01*2%】 貸：銀行存款 260.97萬(wàn)元借：稅金及附加 27.96萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi) 16.31萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 6.99萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 4.66萬(wàn)元月末時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 233.01貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 233.01例題2一般計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 146.79萬(wàn)元【(10000-2000)/(1+9%)*2%】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi) 10.28萬(wàn)元【146.79*7%】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4.4萬(wàn)元【146.79*3%】 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 2.93萬(wàn)元【146.79*2%】 貸：銀行存款 164.4萬(wàn)元借：稅金及附加 17.61萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)費(fèi) 10.28萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4.4萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加 2.93萬(wàn)元月末時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 146.79萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 146.79附件1-跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表.doc附件2-增值稅預(yù)繳稅款表.doc附件3-經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表.doc

2.異地建筑業(yè)征收1%的個(gè)人所得稅以后，項(xiàng)目部員工還需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[1996]127號(hào) ）第六條“從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅?！睂?duì)于個(gè)人所得稅核定征收率,按照《地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅核定征收管理暫行辦法》第十一條“實(shí)行核定征收率征收個(gè)人所得稅，核定征收范圍及征收率如下：建筑安裝業(yè)：1%”的規(guī)定執(zhí)行。 因此，在代開(kāi)建筑安裝發(fā)票時(shí)，要征收1%的個(gè)人所得稅。這里的個(gè)人所得稅，不是員工工資的個(gè)人所得稅，而是按照個(gè)體工商戶(hù)來(lái)征收的個(gè)人所得稅。所以異地建筑業(yè)征收1%的個(gè)人所得稅以后，項(xiàng)目部員工還需要繳納個(gè)人所得稅

3.異地建筑施工，不用預(yù)繳增值稅的五種情形不知道就虧大了！

課程簡(jiǎn)介：建筑企業(yè)異地提供建筑服務(wù)，不用預(yù)繳的五種情形，你想知道嗎？大家好！這里是伯君微課堂，今天跟大家分享的是“異地提供建筑服務(wù)，不用預(yù)繳的五種情形。”。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，異地提供建筑服務(wù)需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅，以預(yù)收款的方式提供建筑服務(wù)，需要在公司機(jī)構(gòu)地或者項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。有很多建筑企業(yè)說(shuō)，預(yù)繳起來(lái)太麻煩了，反正我稅沒(méi)有少交，不去預(yù)繳都在機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納行不行呢？對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，要分兩種情況，對(duì)于預(yù)收款，目前的政策規(guī)定是必須要預(yù)繳，沒(méi)有免于預(yù)繳的規(guī)定；對(duì)于進(jìn)度款，有五種情形可以不用預(yù)繳，我們來(lái)一起看看。1、同一地級(jí)行政區(qū)不預(yù)繳根據(jù)稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)公告的規(guī)定，公司機(jī)構(gòu)地與項(xiàng)目地在同一個(gè)地級(jí)行政區(qū)的，自2021年5月1日起，無(wú)需在項(xiàng)目地預(yù)繳。所謂地級(jí)行政區(qū)，是指介于省級(jí)行政區(qū)與縣級(jí)行政區(qū)之間的行政區(qū)，包括地級(jí)市、地區(qū)、自治州、盟等四類(lèi)。例如，注冊(cè)于陜西省西安市碑林區(qū)的建筑企業(yè)到西安市蓮湖區(qū)施工，無(wú)需預(yù)繳增值稅。2、同一計(jì)劃單列市有可能不預(yù)繳根據(jù)稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)的規(guī)定，納稅人在同計(jì)劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由計(jì)劃單列市稅務(wù)局決定是否適用本辦法。我國(guó)的計(jì)劃單列市目前有五個(gè)，即大連市、青島市、寧波市、廈門(mén)市和深圳市。截至目前，青島、大連、深圳已明確本市建筑企業(yè)市內(nèi)跨區(qū)縣無(wú)需預(yù)繳，而廈門(mén)和寧波情況不明確。3、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元不預(yù)繳根據(jù)稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào)的規(guī)定，自2021年1月1日起，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。4、湖北省小規(guī)模納稅人特定時(shí)期不預(yù)繳根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第24號(hào)的規(guī)定，自2021年3月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。要注意的是：只有注冊(cè)地在湖北省的小規(guī)模納稅人才適用，比如湖北省武漢市某小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，無(wú)論其施工項(xiàng)目在湖北省內(nèi)，還是湖北省外，均免征增值稅，且無(wú)需預(yù)繳增值稅。注冊(cè)地在外省市的建筑企業(yè)，赴湖北施工，仍按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳。5、海南企業(yè)省內(nèi)施工一定規(guī)模以下合同不預(yù)繳根據(jù)稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局通告2021年第8號(hào)的規(guī)定，自2021年6月1日起，海南省納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目合同小于500萬(wàn)(不含)的： 一是可不需向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》； 二是不需在經(jīng)營(yíng)地辦理跨區(qū)域涉稅管理事項(xiàng)的報(bào)告、報(bào)驗(yàn)、延期、反饋等相關(guān)事宜 三是不需在經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行稅款預(yù)繳，全部稅款回到機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納； 四是納稅人因稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的部門(mén)要求或其他原因，確需辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理。 好了今天的內(nèi)容就到這里，關(guān)注伯君財(cái)稅微信服務(wù)號(hào)，一個(gè)專(zhuān)注于財(cái)稅干貨分享的平臺(tái)，和數(shù)萬(wàn)財(cái)稅人員一起學(xué)習(xí)，共同成長(zhǎng)！

4.我的會(huì)計(jì)筆記之建筑業(yè)稅務(wù)（一）

建筑業(yè)涉及的稅費(fèi)一般有下幾種：增值稅（原營(yíng)業(yè)稅）、附加費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)、教育費(fèi)附加）、資源稅、不同地區(qū)要求的地方性基金等、印花稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅。在2016年5月1日之前以繳納營(yíng)業(yè)稅為主，2016年5月1日起因?yàn)槿媸┬小盃I(yíng)改增”則由繳納營(yíng)業(yè)稅變更為繳納增值稅。不同于其他企業(yè)，建筑業(yè)因?yàn)榇嬖诋惖厥┕さ膯?wèn)題，所以需要進(jìn)行稅務(wù)預(yù)繳，也就是需要繳納一部分稅金給施工所在地稅務(wù)局，最后再在企業(yè)所在地清算匯總繳納。這點(diǎn)咱們也很好理解，因?yàn)槿绻慷惤鸲荚谄髽I(yè)所在地繳納，一是不好監(jiān)督，二是當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局就減少了稅收來(lái)源，久而久之如果不能保證當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的稅收來(lái)源，就有可能會(huì)出現(xiàn)抵制外來(lái)企業(yè)的情形，所以為了平衡施工所在地的稅收與企業(yè)所在地的稅收，就出現(xiàn)了一些不同稅種要求的繳納稅務(wù)局不同的情況。特別是“營(yíng)改增”后地稅局減少了大量稅務(wù)收入，因此后續(xù)可能會(huì)出臺(tái)一系列地稅方面的新規(guī)定來(lái)增加地稅稅收入，就營(yíng)改增后這一年多我的感受，施工所在地的地稅局在營(yíng)改增后確實(shí)對(duì)地稅收取的這塊稅務(wù)查的更為嚴(yán)格了，以前我們可能會(huì)因?yàn)闃I(yè)主支付比例控制的一些問(wèn)題，部分稅金會(huì)留到后面收到大額的工程款后繳納，但現(xiàn)在在過(guò)程中就會(huì)嚴(yán)格的按照納稅義務(wù)形成時(shí)間來(lái)強(qiáng)制要求繳納。因此，我們財(cái)務(wù)人員就需要在施工過(guò)程中計(jì)劃這部分稅金的繳納，嚴(yán)格審核合同條款，看這部分稅金是否需要由分包單位承擔(dān)等等，需要提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)策劃能力。一、增值稅增值稅是建筑業(yè)現(xiàn)在主要繳納的稅種。根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定，“在人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！币⒁膺@里提到的幾種類(lèi)型的企業(yè)只是本文營(yíng)改增涉及的單位類(lèi)型，并不是只有這幾種類(lèi)型企業(yè)才繳納增值稅，建筑業(yè)算提供建筑服務(wù)。（以下提到的稅率僅為建筑業(yè)稅率）增值稅顧名思義，就是對(duì)增值的部分進(jìn)行納稅。相比以前的營(yíng)業(yè)稅，增值稅具有更多的靈活性，更需要稅務(wù)策劃來(lái)控制稅金。如果是這一、兩年才畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員，可能接觸不到營(yíng)業(yè)稅了，簡(jiǎn)單的說(shuō)一下以前建筑業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額以納稅依據(jù)繳納的稅金，是由施工所在地地稅局收取的，計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)收入*3%。因此，營(yíng)業(yè)稅繳納的稅金常常是固定的，當(dāng)時(shí)稅務(wù)策劃就顯得沒(méi)有那么重要。但是“營(yíng)改增”后因?yàn)槎愂沼稍瓉?lái)的營(yíng)業(yè)收入變?yōu)榱酥粚?duì)增值部分納稅，增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅，雖然銷(xiāo)項(xiàng)稅跟以前營(yíng)業(yè)稅一樣基本固定，但進(jìn)項(xiàng)稅額變成了一個(gè)不確定的數(shù)字，所以稅務(wù)策劃變得很重要，怎么去選擇不同稅率不同價(jià)格的商品，勞務(wù)分包單價(jià)是否含稅，什么時(shí)候要求對(duì)方開(kāi)具開(kāi)具發(fā)票等等，就變得非常重要了。從理論上說(shuō)增值稅金額就變成了0~銷(xiāo)售額*11%之間，跨弧非常大。另外增值稅是由國(guó)稅局收取，就減少了大量地方稅務(wù)局稅收收入。1、新老項(xiàng)目劃分2016年5月1日起施行“營(yíng)改增”，建筑業(yè)納稅稅率由3%變?yōu)榱?1%，但是許多項(xiàng)目在這個(gè)日期前已經(jīng)開(kāi)始施工了，特別是一些已經(jīng)完成一半以上的工程項(xiàng)目，因?yàn)榍捌跊](méi)有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消，且這些項(xiàng)目當(dāng)初的投標(biāo)價(jià)也是按營(yíng)業(yè)稅稅率測(cè)算投標(biāo)報(bào)價(jià)的，所以對(duì)于這部分項(xiàng)目如果突然變?yōu)榘炊惵?1%增收增值稅會(huì)非常不公平，可能許多工程項(xiàng)目的毛利率都達(dá)不到11%以上，這樣盈利的項(xiàng)目因?yàn)槎惤鸲紩?huì)變成虧損，所以針對(duì)這部分項(xiàng)目，稅務(wù)局規(guī)定了一個(gè)過(guò)渡期，能證明在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)以前開(kāi)工的項(xiàng)目就能定義為老項(xiàng)目，這部分項(xiàng)目仍然按3%來(lái)征收增值稅，但不能抵消進(jìn)項(xiàng)稅，就同以前營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)差別不大了。在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)以后開(kāi)工的項(xiàng)目就會(huì)被認(rèn)為是新項(xiàng)目，要求按新稅率11%計(jì)算銷(xiāo)售稅，并在施工過(guò)程中按要求取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)進(jìn)行抵扣了，這樣一來(lái)，就能通過(guò)對(duì)新項(xiàng)目嚴(yán)格的稅務(wù)要求來(lái)規(guī)范一些日常無(wú)法全面考核到的小企業(yè)，因?yàn)橐话慵{稅人需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，就會(huì)要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)于開(kāi)具專(zhuān)票又有一些列嚴(yán)格的要求，因此就能以最上游的大型企業(yè)來(lái)規(guī)范這些企業(yè)的下游企業(yè)。2、與營(yíng)業(yè)稅的負(fù)稅率對(duì)比因?yàn)樾马?xiàng)目的增值稅稅率高達(dá)11%，一些工程類(lèi)型的毛利都達(dá)不到11%，所以稅務(wù)策劃就顯得非常重要，將直接影響項(xiàng)目最后的盈利。（1）老項(xiàng)目老項(xiàng)目按不含稅銷(xiāo)售額的3%計(jì)算增值稅額，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但在計(jì)算含稅銷(xiāo)售額時(shí)允許減去分包銷(xiāo)售額，但必須提供對(duì)方開(kāi)具給本企業(yè)的分包發(fā)票，合同，對(duì)方的完稅證明復(fù)印件等等來(lái)證明真實(shí)性。即只對(duì)本企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售收入部分納稅，分包部份不視為本企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售收入。計(jì)稅方式稱(chēng)為簡(jiǎn)易計(jì)稅。（2）新項(xiàng)目新項(xiàng)目的增值稅額按不含稅銷(xiāo)售額的11%減去取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅，為最終繳納增值稅。計(jì)稅方式稱(chēng)為一般計(jì)稅。3、異地預(yù)繳（1）跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表因?yàn)楫惖仡A(yù)繳稅金后需要在企業(yè)所在地匯清算繳納，所以需要異地稅務(wù)局將一些完稅事項(xiàng)信息反饋給企業(yè)所在地稅務(wù)局，因?yàn)楝F(xiàn)在稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，能及時(shí)查詢(xún)到同一企業(yè)在不同地區(qū)繳納的稅金，但為了更好的規(guī)范稅金的繳納與將項(xiàng)目分類(lèi)登記考核，就需要企業(yè)在企業(yè)所在地稅務(wù)局辦理《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》或《外出經(jīng)營(yíng)許可證》，到項(xiàng)目實(shí)際施工地稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)驗(yàn)，一方面將一些正確的信息錄入系統(tǒng)后實(shí)現(xiàn)異地繳納，施工所在地稅務(wù)局能及時(shí)了解到該項(xiàng)目的稅務(wù)情況，另一方面能通過(guò)該原件證明本你是能代表本企業(yè)異地進(jìn)行完稅事宜的，免得他人冒用本企業(yè)名義進(jìn)行一些稅務(wù)事項(xiàng)?？鐓^(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)參考稅總發(fā)【2021】103號(hào)文，由2021年10月30日起正式實(shí)施，對(duì)比原《外出經(jīng)營(yíng)許可證》取消了180天的有效期，而且表格信息更為詳細(xì)，有企業(yè)所得稅繳納稅務(wù)局等等，這樣不是財(cái)務(wù)人員來(lái)辦理報(bào)驗(yàn)，稅務(wù)人員也能通過(guò)表格信息就能順利進(jìn)行信息錄入報(bào)驗(yàn)了。外出經(jīng)營(yíng)許可證參考《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條。（2）預(yù)繳根據(jù)國(guó)稅【2016】17號(hào)文件規(guī)定，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，需要按規(guī)定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行稅金預(yù)繳。一般計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+11%）*2%簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)繳款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）/（1+3%）*3%取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。需提交的資料：a、《增值稅預(yù)繳稅款表》b、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件c、與分包方簽訂的分包合同及復(fù)印件d、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件（還需要報(bào)驗(yàn)后的外出經(jīng)營(yíng)許可證或跨地區(qū)涉稅事項(xiàng)報(bào)告表）具體需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局進(jìn)行咨詢(xún)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局是否有其他要求。另外要注意，分包發(fā)票備注欄必須標(biāo)注建筑服務(wù)所在地所在的縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不能抵扣分包收入。4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（2）先開(kāi)具發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票當(dāng)天（3）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。這部分可能不同地區(qū)稅務(wù)局的理解會(huì)有差異，對(duì)于合同約定支付比例問(wèn)題的，我所在的地區(qū)是認(rèn)可以支付比例來(lái)鑒定納稅義務(wù)形成時(shí)間的，但有些地區(qū)業(yè)主會(huì)要求全額繳納，這樣就會(huì)造成企業(yè)在過(guò)程中的資金壓力，例如合同約定支付比例為80%，則發(fā)生驗(yàn)工計(jì)量100萬(wàn)元時(shí)，有的稅務(wù)局默認(rèn)80萬(wàn)元形成了納稅義務(wù)，有的卻默認(rèn)100萬(wàn)元形成了納稅義務(wù)，因?yàn)椴糠侄悇?wù)局對(duì)于文件的理解不同，執(zhí)行要求就不同，需要到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局具體咨詢(xún)。但要注意的時(shí)，如果稅務(wù)局認(rèn)可合同約定的支付比例，那么如果本期業(yè)主撥款僅達(dá)到70%，70萬(wàn)元，但是形成納稅義務(wù)的仍然是80萬(wàn)元，如果你按照70萬(wàn)元繳納稅金，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，被認(rèn)定為稅金滯納。5、納稅主體增值稅后納稅主體為企業(yè)，但是同一企業(yè)可能既存在老項(xiàng)目又存在新項(xiàng)目，所以要求企業(yè)在核算時(shí)區(qū)分項(xiàng)目核算，企業(yè)取得專(zhuān)票用于老項(xiàng)目的不得抵扣新項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅，因此為了區(qū)分項(xiàng)目，稅務(wù)局也要求分包發(fā)票要備注項(xiàng)目名稱(chēng)。增值稅對(duì)比營(yíng)業(yè)稅的要求更為規(guī)范，增值稅發(fā)票票樣如下：增值稅普通發(fā)票票上方寫(xiě)為XX增值稅普通發(fā)票，只有兩聯(lián)，發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上方寫(xiě)為XX增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)與抵扣聯(lián)，抵扣聯(lián)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣的依據(jù)。購(gòu)買(mǎi)方與銷(xiāo)售方信息是要在稅務(wù)局登記備案的唯一信息，這樣稅務(wù)局輸入相關(guān)信息就能查到該企業(yè)的全部稅務(wù)情況，聯(lián)網(wǎng)更能比對(duì)是否存在弄虛作假等問(wèn)題。以前的一些手撕發(fā)票是沒(méi)有辦法查詢(xún)真?zhèn)蔚?，而且能夠隨意取得，增值稅發(fā)票就要更規(guī)范一點(diǎn)，也更能查詢(xún)出是否存在虛開(kāi)發(fā)票等問(wèn)題。以上講了一些建筑業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)方面的點(diǎn)，總結(jié)下思路：提到的文件大家都要去仔細(xì)閱讀稅務(wù)局頒布的原文，里面有許多需要因?yàn)槠鶈?wèn)題我這里沒(méi)有講到的細(xì)節(jié)。下次將繼續(xù)講一下建筑業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的一些問(wèn)題。

5.每日問(wèn)答：異地提供建筑服務(wù)如何預(yù)繳稅款？

提問(wèn) NO.1 異地提供建筑服務(wù)如何預(yù)繳稅款？回答 節(jié)稅網(wǎng)123-小稅：《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第三條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第四條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款；一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷(1+11%)×2%；（二）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷(1+3%)×3%。納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。第六條規(guī)定：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全暫價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。（三）稅務(wù)局規(guī)定的其他憑證。根據(jù)上述規(guī)定可知，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人預(yù)繳稅款及選擇運(yùn)用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法差額計(jì)算繳納增值稅時(shí)，分包款應(yīng)取得上述規(guī)定的合法有效憑證后方可扣除。親愛(ài)的朋友們，這種情況您知道要怎么處理嗎？可以在評(píng)論區(qū)我們一起討論！

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