會(huì)計(jì)這個(gè)職業(yè)是比較受歡迎的職業(yè)，會(huì)計(jì)有很多個(gè)小種類，今天要說(shuō)的是建筑勞務(wù)公司小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理 ，對(duì)于這個(gè)職業(yè)不是很了解的可以看一下@你們都知道這些建筑勞務(wù)個(gè)稅社?；I劃及賬務(wù)處理怎么做了嗎？，咨詢公司營(yíng)改增的賬務(wù)處理，小規(guī)模納稅人開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票，帳務(wù)如何處理，工作20年的老會(huì)計(jì)傳授：勞務(wù)派遣賬務(wù)處理要這樣做，看完心生佩服，建筑勞務(wù)公司老板看這里：承接業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)、稅務(wù)如何處理？一文說(shuō)清！，建筑安裝企業(yè)小規(guī)模納稅人怎么建賬，怎么報(bào)表，我公司從事建筑業(yè)是小規(guī)模納稅人，所得稅征收方式是定率征收，所得稅在哪里繳納？，稅務(wù)放大招!數(shù)十家建筑勞務(wù)公司出事了!今天起，老板們要注意了??。

1.@你們都知道這些建筑勞務(wù)個(gè)稅社?；I劃及賬務(wù)處理怎么做了嗎？

建筑勞務(wù)是建筑公司常見(jiàn)的用工方式，因此，做好建筑勞務(wù)的個(gè)稅社保籌劃及賬務(wù)處理是建筑行業(yè)會(huì)計(jì)必備的技能。那么如何處理好建筑勞務(wù)的個(gè)稅社?；I劃及賬務(wù)處理呢？今天考呀呀會(huì)計(jì)網(wǎng)校就帶大家學(xué)習(xí)一下。（一）建筑企業(yè)農(nóng)民工的主要用工形式1.建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式；2.建筑企業(yè)項(xiàng)目部直接雇傭農(nóng)民工的用工形式；3.建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，農(nóng)民工為勞務(wù)派遣人員的用工形式；4.建筑企業(yè)與個(gè)人包工頭（或班組）簽訂建筑勞務(wù)承包合同，農(nóng)民工為個(gè)人包工頭隊(duì)伍的用工形式。★與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的用工形式的財(cái)稅處理1.與農(nóng)民工是否構(gòu)成雇傭關(guān)系在建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽勞務(wù)分包合同的情況下，在勞動(dòng)法律關(guān)系上，農(nóng)民工與勞務(wù)公司構(gòu)成雇傭和被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，與建筑企業(yè)沒(méi)有構(gòu)成雇傭和被雇傭的法律關(guān)系。2.農(nóng)民工成本的財(cái)務(wù)處理在建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的情況下，勞務(wù)公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，直接向建筑企業(yè)開(kāi)具3%的增值稅專用（普通）發(fā)票，建筑企業(yè)直接憑勞務(wù)公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)成本，在“工程施工——分包成本——人工費(fèi)用”科目進(jìn)行成本核算。3.農(nóng)民工的個(gè)稅處理在建筑企業(yè)與勞務(wù)公司簽勞務(wù)分包合同的情況下，在勞動(dòng)法律關(guān)系上，農(nóng)民工與勞務(wù)公司構(gòu)成雇傭和被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，與建筑企業(yè)沒(méi)有構(gòu)成雇傭和被雇傭的法律關(guān)系。因此，農(nóng)民工的個(gè)人所得稅由勞務(wù)公司代扣代繳。4.農(nóng)民工的社保處理農(nóng)民工的社保應(yīng)由勞務(wù)公司繳納?！镯?xiàng)目部直接雇傭農(nóng)民工的財(cái)稅處理1.與農(nóng)民工是否構(gòu)成雇傭關(guān)系農(nóng)民工與建筑企業(yè)構(gòu)成雇傭和被雇傭的法律關(guān)系。建筑企業(yè)必須與農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同/勞務(wù)合同。2.農(nóng)民工成本的財(cái)務(wù)處理（1）與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同，則建筑企業(yè)與農(nóng)民工構(gòu)成雇傭與被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，則農(nóng)民工的工資在建筑企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”科目中進(jìn)行成本核算。（2）與農(nóng)民工簽訂非全日制用工的勞動(dòng)合同，則根據(jù)《人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，非全日制的農(nóng)民工與建筑企業(yè)是勞動(dòng)關(guān)系而不是勞務(wù)關(guān)系。因此，非全日制的農(nóng)民工的工資在建筑企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬”科目中進(jìn)行成本核算。（3）與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議，則建筑企業(yè)與農(nóng)民工約定的勞務(wù)報(bào)酬（按天、小時(shí)、工作量計(jì)算后的勞務(wù)報(bào)酬）。每月給農(nóng)民工發(fā)勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)在“工程施工——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)用”科目上核算，而不在“應(yīng)付職工薪酬”科目上核算。在會(huì)計(jì)核算憑證的后面附上勞務(wù)發(fā)票、有關(guān)主管負(fù)責(zé)人簽字的“勞務(wù)款結(jié)算單”、“勞務(wù)款支付憑證”和領(lǐng)取勞務(wù)款勞務(wù)人員的身份證復(fù)印件。3.農(nóng)民工的個(gè)稅處理上述第1、2種情形按工資薪金所得代扣代繳個(gè)稅；第3種情形按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣個(gè)稅。建筑安裝業(yè)跨省或省內(nèi)異地工程作業(yè)人員的個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納地點(diǎn)是：工程作業(yè)所在地。4.農(nóng)民工的社保處理全日制用工，企業(yè)需繳納社保；非全日制用工，企業(yè)繳納工傷保險(xiǎn)；勞務(wù)工，企業(yè)不需要繳納社保。社保籌劃：對(duì)于實(shí)施農(nóng)民工實(shí)名制又實(shí)施農(nóng)民工工資專用賬戶管理的建筑項(xiàng)目，建筑企業(yè)與在戶口所在地的社保所已經(jīng)繳納了農(nóng)村社保（農(nóng)村醫(yī)療保險(xiǎn)和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)）的農(nóng)民工簽訂全日制的勞動(dòng)合同，讓農(nóng)民工到其繳納農(nóng)村社保的社保局開(kāi)出一份已繳納社保的證明單，將該已繳納社保證明單交到建筑企業(yè)存檔備查，則農(nóng)民工回到城市務(wù)工不需要繳納城鎮(zhèn)職工社保費(fèi)用，建筑企業(yè)也不需要為農(nóng)民工繳納社保費(fèi)用。?★與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，農(nóng)民工為勞務(wù)派遣人員的用工形式財(cái)稅處理1.與農(nóng)民工法律關(guān)系在建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽勞務(wù)派遣合同的情況下，在勞動(dòng)法律關(guān)系上，根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》和《人民共和國(guó)勞動(dòng)法》的相關(guān)規(guī)定，農(nóng)民工與勞務(wù)派遣公司構(gòu)成雇傭和被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，與建筑企業(yè)沒(méi)有構(gòu)成雇傭和被雇傭的法律關(guān)系。提醒注意，建筑企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣形式使用農(nóng)民工具有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)?。?）按照勞動(dòng)合同法規(guī)定，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10%。（2）勞務(wù)派遣員工只能在“臨時(shí)性、輔助性、替代性”崗位任職2.農(nóng)民工成本的財(cái)務(wù)處理（1）如果建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)派遣合同中只約定給勞務(wù)派遣公司總的勞務(wù)派遣費(fèi)費(fèi)用（包括勞務(wù)派遣公司支付給被派遣者的工資、福利和社保費(fèi)用），則建筑企業(yè)直接支付給勞務(wù)派遣公司總的費(fèi)用（不含勞務(wù)派遣公司收取勞務(wù)派遣費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）在“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)”會(huì)計(jì)科目核算；勞務(wù)派遣公司收取勞務(wù)派遣費(fèi)用中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”會(huì)計(jì)科目核算。（2）如果建筑企業(yè)與勞務(wù)派遣公司簽訂的勞務(wù)派遣合同在勞務(wù)派遣合同中約定：建筑企業(yè)只支付勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派遣費(fèi)用，農(nóng)民工的工資、福利和社保費(fèi)用直接由建筑企業(yè)進(jìn)行支付，則建筑企業(yè)直接支付給農(nóng)民工的工資、福利和社保費(fèi)用，在“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目核算。支付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派遣費(fèi)用在“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)派遣費(fèi)用”科目核算。3.農(nóng)民工成本的稅務(wù)處理（1）勞務(wù)派遣公司代扣代繳個(gè)稅，建筑企業(yè)非扣繳義務(wù)人。（2）企業(yè)所得稅處理《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。（3）增值稅處理如果勞務(wù)派遣公司選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則建筑企業(yè)憑勞務(wù)派遣公司開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣6%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。如果勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅計(jì)算繳納增值稅，則建筑企業(yè)憑勞務(wù)派遣公司通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，開(kāi)具備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣的增值稅發(fā)票，抵扣勞務(wù)派遣費(fèi)用中的5%的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。4.農(nóng)民工的社保處理《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第八條關(guān)于“勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)對(duì)被派遣勞動(dòng)者履行下列義務(wù)”中的第（四）項(xiàng)規(guī)定：“按照規(guī)定和勞務(wù)派遣協(xié)議約定，依法為被派遣勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，并辦理社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)手續(xù)?！薄锱c個(gè)人包工頭（班組）簽訂建筑勞務(wù)承包合同，農(nóng)民工為個(gè)人包工頭隊(duì)伍的用工形式財(cái)稅處理1.與農(nóng)民工法律關(guān)系由于個(gè)人包工頭與建筑企業(yè)簽訂建筑勞務(wù)承包經(jīng)營(yíng)合同，農(nóng)民工視屬于包工頭的隊(duì)伍人員而不是建筑企業(yè)的雇傭員工。2.農(nóng)民工成本的財(cái)務(wù)處理（1）如果包工頭到工程所在地稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，則建筑企業(yè)憑包工頭在稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票進(jìn)成本，在會(huì)計(jì)科目“工程施工——?jiǎng)趧?wù)成本——人工費(fèi)用”核算。（2）如果包工頭不到工程所在地稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，則建筑企業(yè)須將包工頭及其所帶的農(nóng)民工看成建筑企業(yè)自身的施工隊(duì)伍，憑農(nóng)民工的工資表和工時(shí)考勤表記錄作為成本核算的依據(jù)，在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。3.包工頭的稅務(wù)處理班組長(zhǎng)或包工頭帶領(lǐng)的農(nóng)民工從事某一專業(yè)作業(yè)勞務(wù)，其從建筑公司取得的所得，不屬于“勞務(wù)報(bào)酬”所得，而屬于“經(jīng)營(yíng)所得”，應(yīng)按經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅，去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，發(fā)票上的“稅收分類與編碼欄”中填寫“建筑服務(wù)*工程勞務(wù)”，在發(fā)票的“備注欄”標(biāo)明“工程項(xiàng)目所在地的市、縣（區(qū)）和項(xiàng)目的名稱”的字樣。在稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票時(shí)，會(huì)依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，按照開(kāi)發(fā)票金額（不含增值稅）的一定比例代征個(gè)人所得稅，勞務(wù)公司不再代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.咨詢公司營(yíng)改增的賬務(wù)處理

以下回答來(lái)自于北京誠(chéng)力財(cái)務(wù)代理 首先確認(rèn)你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，賬務(wù)上的處理有所不同，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法，適用3%的征收率計(jì)稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人實(shí)行一般納稅法計(jì)稅，適用6%的稅率，對(duì)取得的增值稅專用票可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。 一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目;輔導(dǎo)期管理的一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目;原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)改征期初有進(jìn)項(xiàng)留抵稅款，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，借方應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等專欄，貸方應(yīng)設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要再設(shè)置上述專欄。 具體內(nèi)容很多，解釋幾個(gè)比較典型的，其他問(wèn)題待你遇到后不清楚的再針對(duì)具體事件進(jìn)行提問(wèn)，先告訴你幾個(gè)個(gè)常規(guī)事項(xiàng)吧。1、企業(yè)購(gòu)買的稅控系統(tǒng)可以抵減企業(yè)應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。而一般納稅人稍有不同，一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。2、一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，取得增值稅專用票(不含小規(guī)模納稅人代開(kāi)的貨運(yùn)增值稅專用票)，按票上注明增值稅稅額進(jìn)行核算，企業(yè)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用票后的會(huì)計(jì)處理:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款等相應(yīng)科目)3、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。4、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。

3.小規(guī)模納稅人開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票，帳務(wù)如何處理

舉個(gè)例子：我公司11月開(kāi)了98萬(wàn)的建筑發(fā)票，交了地稅共計(jì)31752（98萬(wàn)*3.24%），我的分錄是這樣做的：1、確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款 98萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98萬(wàn)2、計(jì)提稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 31752 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 294000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 1470 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 8823、繳納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 294000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 1470 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加 882 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 31752

4.工作20年的老會(huì)計(jì)傳授：勞務(wù)派遣賬務(wù)處理要這樣做，看完心生佩服

勞務(wù)派遣相比于其它行業(yè)可是比較獨(dú)特的一個(gè)！小編今天給大家整理勞務(wù)派遣全套賬務(wù)處理！對(duì)大家工作都是有不小幫助的!〈文末有更多勞務(wù)派遣資料獲取方式〉一、小規(guī)模納稅人差額申報(bào)某勞務(wù)派遣公司，是查賬征收的小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)，某季度勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)取得收入525000元，其中代支付工資、福利及社保等420000元，選擇差額納稅。1、填寫附表2、填寫主表小規(guī)模納稅人差額納稅會(huì)計(jì)分錄模板：二、勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)最全會(huì)計(jì)處理一、站在用工單位角度（一）一般計(jì)稅發(fā)生勞務(wù)派遣費(fèi)用時(shí)借：生產(chǎn)成本、工程施工等管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）注：按照勞務(wù)派遣公司提供的發(fā)票上的稅額貸：應(yīng)付帳款注：記載直接支付給勞務(wù)派遣公司的金額應(yīng)付職工薪酬注：記載直接支付給員工的金額案例1：A是一家建筑企業(yè)，承包了一項(xiàng)工程，造價(jià)1000萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣單位200萬(wàn)元，其中勞務(wù)派遣公司用來(lái)支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用180萬(wàn)元，勞務(wù)派遣單位選擇差額納稅（200-180）/1.05*5%=0.95萬(wàn)元，A公司一般計(jì)稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額0.95萬(wàn)元。A公司收到勞務(wù)派遣公司的增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：工程施工——合同成本199.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.95貸：應(yīng)付帳款200（2） 簡(jiǎn)易計(jì)稅（3） ......二、站在用人單位（勞務(wù)派遣公司）角度（一）采用一般計(jì)稅收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)1.確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬案例3：A是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入200萬(wàn)元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項(xiàng)費(fèi)用180萬(wàn)元。選擇一般計(jì)稅，應(yīng)納稅額=200/1.06*6%=11.32萬(wàn)元。1.確認(rèn)收入借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入188.68應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.322.向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180貸：應(yīng)付職工薪酬180（2） 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，選擇差額納稅1. 確認(rèn)收入2. 向被派遣員工支付薪酬，確認(rèn)成本3. 取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時(shí)4. 申報(bào)納稅時(shí)......

5.建筑勞務(wù)公司老板看這里：承接業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)、稅務(wù)如何處理？一文說(shuō)清！

建筑勞務(wù)公司承接業(yè)務(wù)，我們分為三種業(yè)務(wù)類型來(lái)看當(dāng)中財(cái)稅問(wèn)題的處理：業(yè)務(wù)類型一建筑勞務(wù)公司與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位簽訂純勞務(wù)作業(yè)的分包合同，或者勞務(wù)公司（實(shí)質(zhì)上是具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)）與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位方簽訂含有部分輔料和純勞務(wù)部分的勞務(wù)分包合同。（1）財(cái)務(wù)處理第一，在建筑勞務(wù)公司與施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位與勞務(wù)公司簽訂勞務(wù)分包合同的情況下，勞務(wù)公司根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，直接向施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位開(kāi)具3%的增值稅專用（普通）發(fā)票，施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位直接憑勞務(wù)公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)成本，在“工程施工——分包成本——人工費(fèi)用”科目進(jìn)行成本核算。第二，施工總承包單位、專業(yè)承包單位和專業(yè)分包單位將勞務(wù)款通過(guò)公對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)入勞務(wù)公司的基本賬戶，勞務(wù)公司根據(jù)向發(fā)包方開(kāi)具的發(fā)票金額做收入，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“應(yīng)收賬款——?jiǎng)趧?wù)款”科目核算。（2）稅務(wù)處理第一，如果勞務(wù)分包合同中約定施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方代發(fā)農(nóng)民工工資的情況下，則約定勞務(wù)公司企業(yè)在向施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“含施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方代付農(nóng)民工工資****元”， 施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方將銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單交給勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包單位），勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)承包單位）將該銀行蓋章的農(nóng)民工資發(fā)放流水單與增值稅發(fā)票存根聯(lián)一同裝訂備查。第二，勞務(wù)分包企業(yè)（專業(yè)作業(yè)承包單位）在向施工總承包方、專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)，在發(fā)票備注欄打印“項(xiàng)目所在地的縣、市（區(qū)）和項(xiàng)目的名稱”。第三，勞務(wù)分包企業(yè)向施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方開(kāi)具3%稅率的增值稅專用（普通）發(fā)票。業(yè)務(wù)類型二如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為專業(yè)作業(yè)的勞務(wù)公司，專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與班組長(zhǎng)或自然人包工頭簽訂 “內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議”。（1）增值稅的處理：發(fā)包人為增值稅納稅義務(wù)人。當(dāng)班組長(zhǎng)或包工頭是專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的雇工或建立勞動(dòng)關(guān)系的員工時(shí)，為了激勵(lì)班組長(zhǎng)或包工頭的工作積極性，專業(yè)作業(yè)勞務(wù)公司一般會(huì)與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，協(xié)議中一般約定以下重要條款：第一，在“材料供應(yīng)”條款中約定：所有的建筑工程所需要的材料、動(dòng)力全部由施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方自行采購(gòu)；第二，在“承包方式”條款中約定：班組負(fù)責(zé)人（包工頭）以施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并以施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方對(duì)外承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。第三，在“經(jīng)營(yíng)所得”條款中約定：班組負(fù)責(zé)人（包工頭）向施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方上交一定的管理費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)所得歸班組負(fù)責(zé)人（包工頭）所有。如果施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議，只要承包人以施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方（發(fā)包人）承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，則以施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方為增值稅納稅義務(wù)人，統(tǒng)一由施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票，班組負(fù)責(zé)人（包工頭）不是增值稅納稅義務(wù)人。班組負(fù)責(zé)人（包工頭）管轄下的農(nóng)民工勞動(dòng)報(bào)酬以工資表的形式在施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方（發(fā)包人）做成本核算依據(jù)。（2）包工頭班組長(zhǎng)個(gè)人所得稅的處理班組長(zhǎng)（包工頭）管轄下的農(nóng)民工從發(fā)包方獲得的勞動(dòng)報(bào)酬所得是工資薪金綜合所得，而班組長(zhǎng)（包工頭）獲得的勞動(dòng)報(bào)酬所得要按照以下兩種情況處理：一是如果建筑企業(yè)或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司與班組負(fù)責(zé)人（包工頭）簽訂內(nèi)部勞務(wù)承包協(xié)議約定：班組長(zhǎng)（包工頭）以建筑企業(yè)或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，建筑企業(yè)或?qū)I(yè)作業(yè)勞務(wù)公司對(duì)外承擔(dān)民事法律責(zé)任，班組長(zhǎng)（包工頭）向施工總承包方和專業(yè)承包方或?qū)I(yè)分包方上交一定的管理費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)所得歸班組長(zhǎng)（包工頭）所有，則班組長(zhǎng)（包工頭）獲得的勞動(dòng)報(bào)酬所得是“經(jīng)營(yíng)所得”，必須按照“經(jīng)營(yíng)所得”進(jìn)行個(gè)人所得稅處理。具體處理如下：第一，班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得的“應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算基于稅法規(guī)定，班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得可以選擇按季度預(yù)交個(gè)稅，其季度和年度匯算清繳的“應(yīng)納稅所得額”計(jì)算公式如下：季度應(yīng)納稅所得額=【收入-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度的虧損-5000×12-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除年度匯算清繳的年度應(yīng)納稅所得額=【收入-成本費(fèi)用-彌補(bǔ)以前年度的虧損-5000×12-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除-專項(xiàng)附加扣除】班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納個(gè)人所得稅=年應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)第二，班組長(zhǎng)或包工頭取得經(jīng)營(yíng)所得辦理匯算清繳的時(shí)間和納稅申報(bào)地點(diǎn)。班組長(zhǎng)或包工頭（納稅人）取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，在取得所得的次年三月三十一日前，向項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。第三，班組長(zhǎng)或包工頭取得“經(jīng)營(yíng)所得”辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的有關(guān)資料提交要求。班組長(zhǎng)或包工頭取得“經(jīng)營(yíng)所得”辦理個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，必須向項(xiàng)目施工所在地稅務(wù)部門辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，在次年的3月31日，向項(xiàng)目施工所在地稅務(wù)部門辦理預(yù)繳納稅申報(bào)報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。（3）農(nóng)民工個(gè)人所得稅的處理第一，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同的農(nóng)民工工資的稅務(wù)處理。勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與農(nóng)民工簽訂非全日制用工合同的用工形式，則非全日制用工的“農(nóng)民工”為勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）員工，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）支付給非全日制農(nóng)民工的工資薪金列支成本費(fèi)用，在勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）的企業(yè)所得稅前扣除。同時(shí)，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）按照新修訂的《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的“綜合所得”規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。即每月減去5000元扣除費(fèi)用預(yù)代扣代繳個(gè)人所得。第二，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議的稅務(wù)處理。勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議的情況下，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）支付給農(nóng)民工的勞務(wù)報(bào)酬，（按天、小時(shí)、工作量計(jì)算后的勞務(wù)報(bào)酬）必須保證每月在20000元以下。農(nóng)民工個(gè)人所得稅由勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）代扣代繳。勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）的財(cái)務(wù)部每月發(fā)放農(nóng)民工勞務(wù)款時(shí)，必須制作內(nèi)部付款憑證或勞務(wù)款支付憑證，支付憑證上必須載明農(nóng)民工的姓名、手機(jī)號(hào)碼、身份證號(hào)碼、勞務(wù)款金額、勞務(wù)人員本人簽字的筆跡。并依法履行申報(bào)代扣農(nóng)民工的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅。第三，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同的稅務(wù)處理。勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同的情況下，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）與農(nóng)民工之間構(gòu)成雇傭與被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）支付給農(nóng)民工的工資在勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）的企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）按照新修訂的《人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的“綜合所得”規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。即每月減去5000元扣除費(fèi)用預(yù)代扣代繳個(gè)人所得。同時(shí)勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）和農(nóng)民工要依法繳納社保費(fèi)用，繳納社?；鶖?shù)是農(nóng)民工的工資總額。第四，根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)）的規(guī)定，如果勞務(wù)公司在工程所在地稅務(wù)部門按照核定定率征收方式一次性代征項(xiàng)目作業(yè)人員的個(gè)人所得稅，則勞務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）對(duì)民工工資成本直接按照實(shí)際支付給民工本人的月工資金額造工資支付清單表，作為成本核算憑證，不再向務(wù)公司（專業(yè)作業(yè)企業(yè)）注冊(cè)地的稅務(wù)主管部門對(duì)農(nóng)民工再進(jìn)行全額全員申報(bào)個(gè)人所得稅。（4）財(cái)務(wù)處理：分三種不同的合同簽訂而不同的會(huì)計(jì)核算第一，如果勞務(wù)公司與農(nóng)民工簽訂非全日制用工的勞動(dòng)合同，則根據(jù)《人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，非全日制的農(nóng)民工與建筑企業(yè)是勞動(dòng)關(guān)系而不是勞務(wù)關(guān)系。因此，非全日制的農(nóng)民工的工資在勞務(wù)公司的“應(yīng)付職工薪酬” 會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行成本核算。核算依據(jù)是項(xiàng)目的農(nóng)民工考勤記錄表、農(nóng)民工工資表清單。農(nóng)民工工資以現(xiàn)金的形式進(jìn)行發(fā)放。在會(huì)計(jì)核算憑證的后面附上有關(guān)主管負(fù)責(zé)人簽字的“農(nóng)民工考勤記錄”、農(nóng)民工工資表清單”和領(lǐng)取工資的農(nóng)民工本人簽字的身份證復(fù)印件。第二，如果勞務(wù)公司與短期（三個(gè)月、六個(gè)月、不超過(guò)一年）用工且不滿足非全日制用工的農(nóng)民工簽訂勞務(wù)協(xié)議，則建筑企業(yè)與農(nóng)民工約定的勞務(wù)報(bào)酬（按天、小時(shí)、工作量計(jì)算后的勞務(wù)報(bào)酬）必須保證每月在20000元以下。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部每月給農(nóng)民工發(fā)勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)在“工程施工——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)用”科目上核算，而不在“應(yīng)付職工薪酬——職工工資”科目上核算。在會(huì)計(jì)核算憑證的后面附上有關(guān)主管負(fù)責(zé)人簽字的“勞務(wù)款結(jié)算單”、“勞務(wù)款支付憑證”和領(lǐng)取勞務(wù)款勞務(wù)人員的身份證復(fù)印件。第三，如果勞務(wù)公司與長(zhǎng)期合作的農(nóng)民工簽訂勞動(dòng)合同，則勞務(wù)公司與農(nóng)民工構(gòu)成雇傭與被雇傭的勞動(dòng)關(guān)系，則農(nóng)民工的工資在建筑企業(yè)的“應(yīng)付職工薪酬——農(nóng)民工工資” 會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行成本核算。核算依據(jù)是項(xiàng)目部的農(nóng)民工考勤記錄表、農(nóng)民工工資表清單。業(yè)務(wù)類型三如果勞務(wù)公司轉(zhuǎn)型為具有不同專業(yè)作業(yè)資質(zhì)的勞務(wù)總承包企業(yè)，則勞務(wù)公司與不同專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)簽訂專業(yè)作業(yè)分包合同。第一，專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文件的規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，直接向勞務(wù)總承包企業(yè)開(kāi)具3%的增值稅專用（普通）發(fā)票，勞務(wù)總承包企業(yè)直接憑專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)成本，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——分包成本——人工費(fèi)用”科目進(jìn)行成本核算。第二，勞務(wù)總承包企業(yè)扣除支付給專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)的勞務(wù)款作為銷售額，按照差額計(jì)算征收增值稅。第三，專業(yè)作業(yè)的個(gè)體工商戶或小微企業(yè)雇傭的農(nóng)民工的個(gè)人所得稅，在實(shí)踐中都是按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的規(guī)定，核定征收方式征收個(gè)人所得稅。

6.建筑安裝企業(yè)小規(guī)模納稅人怎么建賬，怎么報(bào)表

（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來(lái)單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （五）工程結(jié)算 （往來(lái)單位/項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、 目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、稅金（項(xiàng)目/部門核算） 3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算）

7.我公司從事建筑業(yè)是小規(guī)模納稅人，所得稅征收方式是定率征收，所得稅在哪里繳納？

　　國(guó)稅函【2010】156號(hào)文件主要是針對(duì)匯總納稅企業(yè)下發(fā)的，根據(jù)你的描述，你單位適用于國(guó)稅函【2010】156號(hào)文件規(guī)定的垮省、自治區(qū)、直轄市匯總納稅企業(yè)的定義。匯總納稅企業(yè)可以參閱國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào)稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的通知　　你現(xiàn)在處理，就是外出經(jīng)營(yíng)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，不超過(guò)180天，回到機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅，超過(guò)180天，在營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，在營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅。在實(shí)際工作中，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅是在施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，當(dāng)?shù)氐囟愒谡鳡I(yíng)業(yè)稅時(shí)，對(duì)所得稅進(jìn)行了隨征?！　∑髽I(yè)所得稅如何繳納的問(wèn)題，請(qǐng)參照國(guó)稅函【2010】39號(hào)文件稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅　　征管有關(guān)問(wèn)題的通知處理　　稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅　　征管有關(guān)問(wèn)題的通知　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　　為加強(qiáng)和規(guī)范建筑企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下：　　一、實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！　《?、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！　∪?、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理?！　—おおおおおおおおお?/p>

8.稅務(wù)放大招!數(shù)十家建筑勞務(wù)公司出事了!今天起，老板們要注意了

　　筑勞務(wù)公司合作是企業(yè)合法就業(yè)、保持員工利益以及協(xié)調(diào)勞資關(guān)系的重要因素。　　稅務(wù)放大招!數(shù)十家建筑勞務(wù)公司出事了!今天起，老板們要注意了　　近期對(duì)許多勞務(wù)公司進(jìn)行了調(diào)查　　虛假發(fā)票正在被打擊　　勞務(wù)公司容易稅務(wù)稽查的主要原因有下面四點(diǎn)：　　一、大額的薪資、費(fèi)用支出沒(méi)有發(fā)票　　高管員工薪資、年終獎(jiǎng)?wù)l想承擔(dān)這些個(gè)稅;還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費(fèi)等等，這可不是隨便找點(diǎn)小票就能頂替的?！　∵@些費(fèi)用開(kāi)支去哪里搞發(fā)票啊，沒(méi)發(fā)票又不讓扣除，只能虛開(kāi)?！　《?、進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率不等，老板心里不平衡　　有的公司采購(gòu)原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品9%，還有其他的費(fèi)用發(fā)票很多也是小規(guī)模開(kāi)出來(lái)的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照13%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點(diǎn)票給點(diǎn)安慰?！　∷院芏嗬习鍨榱藦浹a(bǔ)自己虧損或者微利，只能去虛開(kāi)發(fā)票?！　∪?、業(yè)務(wù)虛假，虛開(kāi)發(fā)票　　一些勞務(wù)派遣公司對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，使用假發(fā)票開(kāi)具，對(duì)用工單位應(yīng)開(kāi)具而不開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具“大頭小尾”發(fā)票隱匿收入;有的勞務(wù)派遣公司使用不規(guī)范發(fā)票或收據(jù)入賬，隨意虛增、虛列成本，以達(dá)到少繳稅的目的?！　∷摹⑵髽I(yè)所得稅交太多，增加點(diǎn)成本可以節(jié)稅!　　簡(jiǎn)單粗暴，就是這么任性。老板都認(rèn)為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊?　　建筑企業(yè)面對(duì)稅務(wù)高要合理籌劃!合理利用稅收優(yōu)惠政策　　(一)利用總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策-個(gè)人獨(dú)資核定征收　　一些類型的企業(yè)可以通過(guò)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行核定征收，尤其對(duì)于那些資料殘缺難以查賬、成本賬務(wù)難做、財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用查賬征收意味個(gè)人所得稅是比較高額的，入駐園區(qū)申請(qǐng)核定征收的話，能夠大大降低企業(yè)的稅負(fù)，綜合稅率最高在5.18%左右。　　①成立服務(wù)類型的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，例如某工程管理中心，某建筑設(shè)計(jì)工作室等，采用業(yè)務(wù)分流或者剝離重組的方式，享受核定征收政策?！　⌒∫?guī)模納稅人0.5%-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)，一般納稅人0.5%-3.1%?！　、谠O(shè)立采購(gòu)類型的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，比如某材料采購(gòu)中心，將商貿(mào)采購(gòu)銷售類型的業(yè)務(wù)分包出來(lái)，A公司是建筑行業(yè)公司，承接的工程項(xiàng)目含有材料采購(gòu)業(yè)務(wù)?？梢栽趫@區(qū)設(shè)立采購(gòu)中心，把采購(gòu)業(yè)務(wù)分離出來(lái)，由采購(gòu)中心去采購(gòu)回來(lái)產(chǎn)品/材料，然后采購(gòu)中心再把材料/產(chǎn)品賣給A公司，再通過(guò)個(gè)人獨(dú)資和供應(yīng)商發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)?！　′N售采購(gòu)經(jīng)營(yíng)部個(gè)稅核定征收0.25%~1.75%?！　?二)總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策-有限公司(一般納稅人)　　企業(yè)可采用成立新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū)，依據(jù)稅收的屬地原則，企業(yè)繳納的稅收會(huì)全部或者部分納入到注冊(cè)地的財(cái)政收入，當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)會(huì)對(duì)正常納稅的企業(yè)給予一定比例的財(cái)政扶持補(bǔ)貼。　　增值稅以地方財(cái)政所得的60%-90%給予扶持　　企業(yè)所得稅以地方財(cái)政所得的40%-95%給予扶持　　股東分紅繳納的個(gè)稅可以享受地方留存的40%~70%扶持　　車船稅:以納稅總額的70%-80%扶持!　　財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持　　總部經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策適用企業(yè)　　建筑工程、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)、軟件服務(wù)、建筑設(shè)計(jì)、廣告行業(yè)、營(yíng)銷策劃、醫(yī)藥行業(yè)、影視傳媒、文化創(chuàng)意、廣告服務(wù)、生物研發(fā)、商務(wù)服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、商貿(mào)服務(wù)、生產(chǎn)制造等

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