9月1日，新《個人所得稅法》實施3周年，其實施以來的成果和個稅再改革的推進又一次成為熱點。大家普遍認為新個稅并沒有起到調(diào)節(jié)收入分配差距、促進社會公平的作用，反而是“殺貧濟富”、“抽瘦補肥”?，F(xiàn)行的分類計征個人所得稅制度難以發(fā)揮實質(zhì)功效，還存在著許多的矛盾和問題，亟待解決。那么，新一輪的個稅改革何時進行?如何改革?難點在哪里?本報記者帶著這些問題采訪了稅務(wù)專家。
　　 　

個稅起征點是否應(yīng)再提高?

　　輿論熱點之一是關(guān)于個人所得稅的起征點是否應(yīng)再提高。在8月份舉行的“2014亞布力中國企業(yè)家論壇夏季高峰會”上，娃哈哈集團董事長宗慶后建議將個稅起征點提高到1萬元，而業(yè)內(nèi)專家則認為不應(yīng)該在起征點問題上苦苦糾纏。

　　中央財經(jīng)稅務(wù)副院長張廣通教授向《財會信報》記者表示，個稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要手段，涉及到千家萬戶的切身利益，受到社會高度關(guān)注是正常的。個稅改革一直沒有停止，但力度與社會期望仍有較大差距，這是事實。他指出，個稅改革是一個系統(tǒng)工程，僅在調(diào)高免征額標準上做文章沒有多大意義，是在不斷撩撥人們對社會兩極分化不滿的神經(jīng)，單靠提高個稅免征額標準來解決兩極分化，還不如反腐敗和減政放權(quán)來得實在，效力更明顯。我國城鎮(zhèn)職工平均月收入目前還遠達不到1萬元，宗慶后的觀點顯然有為富人辯護的意圖，照他的建議做了，不但不利于調(diào)節(jié)貧富懸殊，還會加劇兩極分化，對低收入群體沒有好處，是不可取的。

　　基于同樣的觀點，專注于研究稅制改革方向的俄羅斯圣彼得堡國立博士劉宇卓認為，起征點的問題是由個人所得稅制分類稅制特點所決定的，目前個稅收入項目中，對于工資薪金所得是由單位代扣代繳的，無法避稅，所以工薪所得個稅比重比例較大。中低收入群體以工資收入為主，也因此成為個稅收入的重要支撐群體。富人群體財富來源多樣化，以目前中國的監(jiān)管體系很難確定其財富來源、類別而進行征稅，因此富人群體規(guī)避納稅的方式可以有多種的，總體來說對個稅貢獻不大。因此如果僅僅把單純大幅度的提高起征點作為調(diào)配中低人群收入的方法，會使個稅稅收收入逐漸萎縮，個稅出現(xiàn)邊緣化的趨勢，逐漸喪失征收的意義。

　　劉宇卓進一步分析說道，總體而言，個人所得稅的設(shè)立，其主要功能是調(diào)節(jié)收入分配。要發(fā)揮個稅制度的調(diào)節(jié)功能，除了顧及提高中低人群的收入，還需要考慮個稅長遠的發(fā)展以及定位，起征點只是個稅中眾多變量因素之一，如果從整個財政制度對利益分配的調(diào)整而言，起征點的調(diào)節(jié)權(quán)重是有限的。因此調(diào)節(jié)中低人群收入，公平分配利益，并非單維度提高起征點，還需要從個稅整體的改革入手。此外由于地區(qū)間發(fā)展不平衡，目前的起征點標準對于一線城市是低的，而對于三四線城市以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)而言是合適的。個人所得稅起征點調(diào)整，可以根據(jù)城鎮(zhèn)居民平均收入與支出、居民消費價格指數(shù)等經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行掛鉤，并且應(yīng)該與經(jīng)濟發(fā)展水平相匹配，也應(yīng)考慮到納稅人為維持生計的一些醫(yī)療費、教育費用、實際經(jīng)濟負擔水平、物價因素、地區(qū)間差異等等進行扣減，以此體現(xiàn)公平的這一原則。

工資以外的其他收入如何監(jiān)管?

　　業(yè)界人士認為，目前個稅主要征收的只是固定的工資薪酬收入部分，對于工資收入之外的其他收入所得征管難度很大。而對于高收入者，工薪收入只占其收入的一小部分。

　　對此，張廣通指出，事實上，這些年來，各級稅務(wù)機關(guān)在加強工資外收入稅收征管方面已經(jīng)采取了許多有效措施，比如對房地產(chǎn)交易收入、轉(zhuǎn)讓原始股的差價收入、個體戶和承包承租經(jīng)營收入、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、勞務(wù)報酬收入、中獎中彩收入等都有明確的自主申報、自動扣繳或代扣代繳等征管辦法，當然按規(guī)定給予免稅優(yōu)惠的也不少，比如炒股、炒基金的收入、轉(zhuǎn)讓唯一住房的收入等。

　　不過，由于我國稅源監(jiān)控機制還不完善，各種稅源信息的整合還面臨諸多困難，通過各種變相手段獲得收入(比如以發(fā)票報銷代替收入發(fā)放等)的形式五花八門，不能一一核實，所以造成工資稅占大頭、高收入階層逃稅多的局面還沒有完全扭轉(zhuǎn)，這需要通過完善稅制、加強各行各業(yè)的協(xié)稅護稅責(zé)任來解決，必須與全面深化改革結(jié)合起來，僅靠稅務(wù)機關(guān)一家是解決不了的。

　　劉宇卓在談到個人所得稅征管的問題時，進一步給出了自己的看法。他認為，現(xiàn)代信息技術(shù)在征管中的相關(guān)運用，可以有效保障稅收征管能力，是我國個人所得稅制度改革有效實施的一個保證。從國外發(fā)達的經(jīng)驗來看，個人所得稅的征收范圍會涉及到各個家庭以及有正常收入的居民。將信息技術(shù)運用于稅收征管，其稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)與企業(yè)、海關(guān)、銀行、商店等單位機構(gòu)的納稅人信息庫進行聯(lián)網(wǎng)，以此最大限度地掌握納稅人的納稅信息。 稅務(wù)機關(guān)運用現(xiàn)代信息技術(shù)對納稅信息進行分析，從而確定納稅人納稅情況的可靠性，并定期抽查一定比例納稅人的納稅信息。因此對于國內(nèi)個稅改革，應(yīng)加強個人自行申報納稅的管理，逐步建立個人賬戶，增強納稅意識。應(yīng)建立納稅人編碼制度，營造良好的納稅環(huán)境，逐步建立和完善個人所得稅征收管理和稽查監(jiān)控的配套機制，如與銀行、商店、房產(chǎn)等部門的配合。尤其隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，在技術(shù)上有了一定保障，銀行業(yè)、以及互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展使得個人信用制度建立成為可能，所以可以通過建立個人納稅檔案，通過數(shù)據(jù)庫獲得個人收支信息以及納稅信息從而加強監(jiān)管力度。建立個人財產(chǎn)登記制，實行居民身份證號碼與納稅證捆綁制度，實行金融資產(chǎn)實名制，為稅務(wù)機關(guān)掌握個人收入信息創(chuàng)造有利條件。

分類向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變的難點在哪?

　　社會各界基本認同個稅應(yīng)由分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)變，這方面的呼聲一直很高，也持續(xù)了好多年，但遲遲未有結(jié)果。

　　對此，劉宇卓認為，目前實行分類制稅制是符合我國征稅實際情況的，首先分類制稅制簡單便于征管。綜合稅制計稅依據(jù)復(fù)雜困難、征收成本高、不便于實行源泉上的扣繳。由于需要對納稅人全部收入進行列報，不僅需要征管部門擁有良好的征管水平、稽查部門優(yōu)秀的素質(zhì)，對納稅人納稅意識及教育程度也有一定要求。如果社會發(fā)展不完善、體系建立不到位，稅收逃避現(xiàn)象就會十分嚴重，因此需要十分先進的征管手段和健全財政制度以及技術(shù)上的支持。此外個人所得稅并非支撐財政來源的主要稅種，但又是所有稅種中納稅人數(shù)量最多的一個稅種, 　

　　個人收入具有隱性化及多元化的特點，納稅人納稅意識不高，導(dǎo)致征管工作量相當大。目前中國征管力量不足、信息不對稱、納稅人納稅意識不強等困難等等多種原因，客觀造成了無法實行分類稅制向綜合稅制轉(zhuǎn)型。

　　張廣通指出，對收入進行重新歸類、對稅前扣除、稅基稅率進行重新設(shè)計，都不是難事，最難的依然是如何加強基礎(chǔ)管理，防止收入流失和納稅人利用各種虛假證明騙取稅前費用扣除或優(yōu)惠政策的問題。顯然，個稅制度模式的轉(zhuǎn)變是必要的，但它也要與征管機制和征管能力的提升相匹配。就我國目前的稅收工作現(xiàn)狀而言，個稅征管機制的變革比個稅制度的變革更加迫切，是重中之重，依然需要一定的時間來創(chuàng)造條件。

個稅改革的時間點是否滯后于其他稅種?

　　在目前財稅體制改革的大環(huán)境下，個人所得稅作為稅制改革中的重要內(nèi)容，相比較增值稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)境稅等稅種改革的風(fēng)生水起，顯得有些默默無聞，其改革的時間點滯后于其他稅種。

　　對此，劉宇卓表示，目前我國財稅體制改革不僅僅是單個層面的，涉及到經(jīng)濟、社會、政治以及法律的各個層面的建設(shè)。個稅起征點之所以為探討熱點，從某種程度上而言，是因為它更能夠讓納稅個體直接感受到收入的增加。而從財稅體制改革對個人收入影響來看，需要解決的分配不均的問題是多方面的。如與居民收入分配不平等，即實行分稅制改革后，財政收入增長遠遠大于居民收入增長，這涉及到國有資產(chǎn)收入不應(yīng)僅僅是流向于保值增值而應(yīng)向民生;經(jīng)濟發(fā)展模式不均衡，粗放型經(jīng)濟增長模式帶來的資源耗費污染以及土地財政政策等問題間接造成了居民看病、買房、上學(xué)等生活支出費用過高;流轉(zhuǎn)稅為主的稅制設(shè)置，會導(dǎo)致消費者成為流通環(huán)境稅負真正的負擔者。因此通過個稅改革提升居民的收入、促進利益公平分配，在整個財稅體制改革中是重要問題，但不是首要問題。個人所得稅制向綜合稅制邁進的時間點應(yīng)在“營改增”、資源稅以及房產(chǎn)稅之后推進。

　　張廣通指出，個稅制度本身的改革如前所述，是受制于稅收征管機制或稅源監(jiān)控體系、監(jiān)控能力的改革進度的，而這個最實的、最具基礎(chǔ)性的東西又不是財稅部門一家就能做到的，需要通過全面深化改革來增強各行各業(yè)對財稅部門的協(xié)稅護稅能力，所以個稅改革的速度不可能那么快。其次，目前的稅收制度和征管辦法雖然存在不少缺陷，但總體上是合理可行的，對普通工薪階層是有利的，是適合中國現(xiàn)實國情的;第三，個稅相對于增值稅、房地產(chǎn)稅、環(huán)保稅等稅種而言，它只是一個涉及面廣的小稅種，收入總額有限，在全部稅收收入中占比很小，不是改革最緊迫的稅種，即使改革了對社會的影響力也沒有想象的那么大，所以適當靠后是可以的，也許“十三五”期間來系統(tǒng)解決個稅改革問題比較可行，但一些小修小補的改革完善可以隨時進行，為下一步的全面改革創(chuàng)造條件。

責(zé)任編輯：冰凌