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全國(guó)統(tǒng)一學(xué)習(xí)專線 8:30-21:00

   會(huì)計(jì)處理上,對(duì)于出租人提供免租期的,出租人應(yīng)當(dāng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi),按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配,免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。而承租人則應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi),按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?,免租期?nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用。但是在企業(yè)所得稅等稅收處理上卻與會(huì)計(jì)處理存在歧異: 會(huì)計(jì)證年檢

  某市市區(qū)A商場(chǎng)將臨街鋪面租賃給B連鎖零售公司,簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同,雙方非關(guān)聯(lián)方,約定租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日,2009~2010兩年免除租金,2011年~2013年每年收取租金200萬(wàn)元。分別于年初1月1日預(yù)付當(dāng)年租金。 會(huì)計(jì)證年檢

  假設(shè)按直線法平均確認(rèn)租金收入,2009年應(yīng)確認(rèn)租金收入=600÷5=120萬(wàn),

  借:應(yīng)收賬款 120萬(wàn)

    貸:其他業(yè)務(wù)收入 120萬(wàn)

  根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定:租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),因此2009~2010年均不確認(rèn)租金收入,企業(yè)每年確認(rèn)的租金收入120萬(wàn)元作納稅調(diào)減處理,2011年~2013年企業(yè)每年確認(rèn)租金收入120萬(wàn)元,而稅法確認(rèn)的租金收入為200萬(wàn)元,每年納稅調(diào)增80萬(wàn)元。前兩年調(diào)減240萬(wàn)元,后三年調(diào)增240萬(wàn)元,屬于暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)證年檢

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