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第四章 復式記賬

第一節(jié) 復式記賬法

考點1:記賬方法有兩種,一種是單式記賬法,另一種是復式記賬法。
考點2:復式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ),對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù),都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。
考點3:復式記賬法按照記賬符號不同,有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。
各種復式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號不同,如借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號。目前,我國已普遍采用借貸記賬法。

第二節(jié) 借貸記賬法

考點4:借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加,則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
“借”表示資產(chǎn)的增加、負債和所有者權(quán)益的減少;“貸”表示資產(chǎn)的減少、負債和所有者權(quán)益的增加。也就是說,資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益等式的左邊增加在借方,減少在貸方;等式右邊增加在貸方,減少在借方。
所以說,等式左邊增加在借方,右邊增加在貸方,減少在反方向。
考點5:在借貸記賬法下,賬戶的基本結(jié)構(gòu)是:左方為借方,右方為貸方。但哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定。
賬戶按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類有:資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類類。
考點6:資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少,期初期末余額均在借方。
負債類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少,期初期末余額均在貸方。
資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少,期初期末余額均在借方;權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少,期初期末余額均在貸方。
損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無余額。
考點7:借貸記賬法的記賬規(guī)則為:有借必有貸,借貸必相等。
考點8:借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。
它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為:
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
(2)余額試算平衡法。
全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計
全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計
考點9:在編制試算平衡表時,應注意以下幾點:
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。
(2)如果試算平衡表借貸不相等,肯定賬戶記錄有錯誤,應認真查找。
(3)即便試算平衡表是平衡的,并不能說明賬戶記錄絕對正確,因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
例如:漏記、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù),借貸方向錯誤,或用錯賬戶名稱,試算依然是平衡的。

2011年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)考試要點第四章

來源:考試大   【學而優(yōu)則進,考試大以成!】   2011年3月25日

 

第三節(jié) 會計分錄

考點10:按照所涉及賬戶的多少,會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄,即一借一貸的會計分錄;復合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。
一般以下面這種形式表示會計分錄:
借:***(賬戶名稱)***(金額)
貸:***(賬戶名稱)***(金額)
一般來說復合會計分錄可以分解為若干個簡單會計分錄。
第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
考點11:總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯(lián)系
1.兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2.登記賬簿的原始依據(jù)不同。
考點12:總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別,主要表現(xiàn)在以下兩個方面:
1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。
2.作用不同??傎~賬戶提供的經(jīng)濟指標,對所屬明細賬戶起著統(tǒng)奴作用;明細賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補充,起著補充說明的作用??傎~賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應當相等。
考點13:所謂平行登記,是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。
采用平行登記規(guī)則,應注意以下幾點:
1.所依據(jù)會計憑證相同。都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)。
2.方向一致。記入總分類賬戶和明細分類賬戶時,記賬方向必須一致。
3.期間相同。
4.金額相等。
綜上所述,總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶,按平行登記的規(guī)則進行登記,可以概括為:依據(jù)相同、方向一致、期間相同、金額相等。
總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記后可產(chǎn)生的數(shù)量關(guān)系為:
總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計
總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額合計

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