全世界正處在經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩期，*經(jīng)濟(jì)也受到了前所未有的沖擊，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的未來走勢(shì)，日趨嚴(yán)峻的稅收稽查形勢(shì)，要求企業(yè)思考一個(gè)問題：如何在變革中求得生存和發(fā)展？本專題在對(duì)企業(yè)調(diào)研后，針對(duì)企業(yè)最關(guān)注的問題給您提供一個(gè)思考空間。如果您帶著實(shí)踐過程中遇到的疑難問題到現(xiàn)場(chǎng)，相信會(huì)更有收益。

*講  2010-2011年熱點(diǎn)實(shí)務(wù)操作

關(guān)注：財(cái)稅【2008】121、國稅函【2008】875、828國稅函【2009】3、財(cái)稅【2009】59、60  財(cái)稅【2009】285  財(cái)稅【2009】111  稅務(wù)公告【2010】4、6、13、19、20、24、27財(cái)稅【2010】79  財(cái)稅【2010】121稅務(wù)公告【2011】2、6、9、13、25、34、36 、40、50、51   國稅發(fā)【2011】50  財(cái)稅【2011】50

一、租金收入的確認(rèn)

二、債務(wù)重組收入確認(rèn)問題

三、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

五、企業(yè)籌辦期間是否作為虧損年度問題

六、免租房屋交房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅嗎？如果交，注意的要點(diǎn)？

七、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)間、地點(diǎn)、價(jià)格

第二講  企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)解析

一、扣除憑證的真實(shí)、合法性問題

二、商業(yè)保險(xiǎn)稅前扣除問題

三、計(jì)提而未發(fā)生的各類費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)

四、未經(jīng)審批的資產(chǎn)損失的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

五、研究開發(fā)費(fèi)的歸集范圍問題

六、資本性支出與經(jīng)營性支出劃分問題

七、福利費(fèi)的列支范圍不明晰的風(fēng)險(xiǎn)

八、與收入無關(guān)的支出稅前扣除抵扣風(fēng)險(xiǎn)

第三講  企業(yè)爭(zhēng)議的實(shí)務(wù)處理

一、“實(shí)際發(fā)生”之爭(zhēng)

[案例]甲企業(yè)從乙企業(yè)外購一臺(tái)設(shè)備，貨款未付。乙企業(yè)已經(jīng)開出增值稅專票，專票上注明價(jià)款10萬，增值稅稅款為1.7萬，但由于增值稅發(fā)票已過認(rèn)證期限，甲企業(yè)所購的此項(xiàng)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，遂與乙企業(yè)商量，乙企業(yè)提出賠償甲企業(yè)1萬元，甲企業(yè)也同意了。對(duì)甲企業(yè)這筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理有兩種不同的觀點(diǎn)。

*種觀點(diǎn)為：

借：固定資產(chǎn)11.7萬

   貸：應(yīng)付賬款10.7萬  營業(yè)外收入1萬

依據(jù)是外購的固定資產(chǎn)以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，收到的發(fā)票即為實(shí)際發(fā)生。

第二種觀點(diǎn)

借：固定資產(chǎn)10.7萬

   貸：應(yīng)付賬款10.7萬

依據(jù)是《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十六條企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。這里的實(shí)際發(fā)生即為實(shí)際支付款。

問題1：從稅法角度分析，這兩種做賬方法有何差異？

問題2：您贊同實(shí)際支付=實(shí)際發(fā)生嗎？請(qǐng)說出您的理由。

問題3：您贊同收到發(fā)票=實(shí)際發(fā)生嗎？請(qǐng)說出您的理由。

問題4：您還有其他觀點(diǎn)嗎？此例中應(yīng)如何入賬？

二、關(guān)于實(shí)發(fā)工資的爭(zhēng)議

1．“看著辦”的納稅年度？

2．合理工資之爭(zhēng)？

3．跨期費(fèi)用扣除問題？

三、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限與稅法折舊年限不一致納稅調(diào)整之爭(zhēng)

四、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)之年？

[案例]某企業(yè)將外購的訂書器、剪刀等使用時(shí)間長而單位價(jià)值很小的物品，不作為固定資產(chǎn)來進(jìn)行按算。一些企業(yè)為了和會(huì)計(jì)核算保持一致，將小額的辦公設(shè)備(如辦公桌椅)等歸入“低值易耗品”科目，進(jìn)行五五攤銷或一次性攤銷。

問題：這種做法是否違背稅法規(guī)定，是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整？

五、權(quán)責(zé)發(fā)生制之爭(zhēng)

[思考1)A公司于2009年12月銷售生產(chǎn)的機(jī)床，直到2010年1月才取得購進(jìn)材料發(fā)票。請(qǐng)問，這筆業(yè)務(wù)的購進(jìn)材料的成本可以在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？跨年度的材料成本在匯算清繳時(shí)可以稅前扣除嗎？

六、利息費(fèi)用扣除面面觀。

1．稅前抵扣的憑證問題

[案例1]A企業(yè)向職工借款300萬，并簽訂了借款合同，利率為 12%，同期銀行的貸款利率為6%，A企業(yè)以借款合同作為稅前抵扣憑證，并做了納稅調(diào)整。

問題1：A企業(yè)能否僅以合同作為稅前抵扣憑證？除了合同以外，是否需要其他的合法扣稅憑證？如果需要合法的扣稅憑證，是指代扣代繳個(gè)人所得稅的憑證，還是發(fā)票？

2．借款利率是否包括浮動(dòng)利率？

[案例2]甲企業(yè)向當(dāng)?shù)氐霓r(nóng)村信用社借款500萬，同期銀行貸款基準(zhǔn)利率為6%，而農(nóng)信社此筆借款確定的利率為7%。

問題：同期同類貨款利率是否包括浮動(dòng)利率？

3．無償貸款是否需要視同銷售，進(jìn)行利息調(diào)整？

[案例3)甲公司向乙公司無償借款500萬，并約定三個(gè)月后歸還

問題：如果甲乙企業(yè)是關(guān)聯(lián)方是否可以無償借款，如果甲乙企業(yè)是非關(guān)聯(lián)方是否納稅調(diào)整？

七、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的支出范圍之爭(zhēng)？

八、裝修費(fèi)用與改建支出之爭(zhēng)

九、無法支付的應(yīng)付賬款之爭(zhēng)

十、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與廣宣費(fèi)之爭(zhēng)

十一、收入確認(rèn)時(shí)間之爭(zhēng)

十二、旅游發(fā)票財(cái)稅處理之爭(zhēng)